2022.10.04 (화)

  • 흐림동두천 16.3℃
  • 흐림강릉 17.2℃
  • 구름많음서울 18.3℃
  • 구름많음대전 22.1℃
  • 흐림대구 23.7℃
  • 울산 23.1℃
  • 흐림광주 19.2℃
  • 부산 23.3℃
  • 흐림고창 18.4℃
  • 제주 21.5℃
  • 맑음강화 18.7℃
  • 흐림보은 20.2℃
  • 흐림금산 19.9℃
  • 흐림강진군 19.5℃
  • 흐림경주시 23.6℃
  • 흐림거제 23.2℃
기상청 제공

[전문가칼럼] ‘유언대용신탁’의 현명한 활용법

 

 

(조세금융신문=안성희 세무사)

 

유언대용신탁이란

  
유언대용신탁이란, 위탁자가 신탁회사와 맺은 신탁계약에 의해 수익자를 지정하면 수익자가 위탁자의 사망시에 수익권을 취득하거나 수익자가 위탁자의 사망 이후에 신탁재산에 기한 급부를 받는 신탁을 의미한다. 이 경우 위탁자는 수익자를 변경할 권리를 갖고 있으며, 수익자의 경우 위탁자가 사망할 때까지는 수익자로서의 권리를 행사하지 못한다.(신탁법 §59)

   
즉, 유언대용신탁은 피상속인 생전에 위탁자인 피상속인이 은행 등 신탁회사와 신탁계약을 맺고 동 신탁계약에 따라 소유권이 수탁자에게 이전되지만 생전에는 위탁자가 원하는 방법으로 신탁재산을 운용하고 사망한 이후에는 신탁재산의 수익자, 수익의 귀속시기 등을 자유롭게 설계가 가능한 장점이 있다. 


유류분 청구와 유언대용신탁 
유류분 가액 
유류분 가액은 피상속인이 “상속개시 당시 가진 재산의 가액”에 “증여재산”의 가액을 가산하고 채무를 공제하여 산정하게 된다.(민법 §1113)

 

유류분 가액

= 피상속인이 “상속개시 당시 가진 재산”의 가액 +“증여재산”–채무
* 증여재산:상속인에게 증여한 재산, 상속개시전 1년 이내 제3자에게 증여한 재산


유류분 권리자와 유류분 비율 
유류분 권리자는 피상속인의 배우자·직계비속과 피상속인의 직계존속·형제자매이며 전자의 경우 법정상속분의 2분의 1의 권리를 갖게 되며, 후자의 경우 법정상속분의 3분의 1의 권리를 갖게 된다.(민법 §1112) 

 

유류분 권리자와 유류분 비율 

•피상속인의 배우자·직계비속 – 법정상속분의 1/2
•피상속인의 직계존속·형제자매 – 법정상속분의 1/3


유류분 청구   
유류분 권리자는 “증여 및 유증”에 의하여 유류분에 부족이 생긴 경우에는 부족한 한도내에서 그 재산의 반환(증여 및 유증을 받은 자가 수인인 경우에는 각자가 얻은 유증가액 비례)을 청구할 수 있다.(민법 §1115)

 

즉, “증여와 유증”으로 피상속인의 재산을 취득한 자에게만 유류분 청구를 할 수 있는 것이며, 증여의 경우 상속개시전 1년간에 행한 것에 한하여 가액을 산정하되 당사자 쌍방이 유류분 권리자에게 손해를 가할 것을 알고 증여한 경우에는 1년 전에 한 것도 유류분 가액에 산입된다.

 

판례상으로는 상속인의 경우 기한의 제한을 받지 않지만 상속인이 아닌 경우에는 1년 이내 증여만 유류분 대상에 해당한다.(대법원 2010다20809 판결, 2012.5.24.)

 

유류분 청구에 따른 재산의 반환순서 


증여재산과 유증재산이 있는 경우 유증을 반환받은 후가 아니면 증여재산에 대해서는 유류분 청구를 할 수 없다.(민법 §1116)

 

유언대용신탁재산의 유류분 해당 여부 


유언대용신탁으로 맡긴 재산이 유류분 대상에 해당되는 지 여부에 대한 사안에 대해 2020년 수원지방법원 성남지원  민사 3부는 “ 고인이 유연대용신탁으로 맡긴 재산의 소유권은 고인이 아닌 금융회사가 가진다. 신탁계약 역시 3년전에 맺어져 유류분 반환대상이 될 수 없다.”고 판결했다.(2017가합 408489, 2020.3.22.) 


이 사건의 쟁점은, 유언대용신탁재산이 유류분 산정의 기초가 되는 ① 피상속인이 상속개시 당시 가진 재산 또는 ② 유증재산 또는 ③ 증여재산에 해당하느냐 여부로 축약할 수 있는데, ① 신탁계약체결과 동시에 동 재산의 소유권은 신탁재산에 이전되므로 ①에는 해당할 수 없고, ② 피상속인 법적으로 유효한 유증을 한 경우가 아니므로 ②에는 해당할 여지가 없고, ③ 민법 1114조의 증여의 의미를 무상처분으로 넓게 보아 대가의 지급없이 신탁회사가 소유권을 취득한 것을 증여로 볼 경우, 쟁점 사건에서는 상속개시전 3년전에 신탁계약이 체결되었고 유류분 부족액이 발생할 것을 알았다고 볼 증거가 없으므로 유류분에 산입되는 증여재산에 해당하지 않는 것으로 보았다.

 

즉, 신탁할 당시에 위탁자와 신탁자가 유류분을 침해한다는 것을 알고 있었다면 유류분 반환대상이 될 수 있다는 단서를 단 것이라 할 수 있다.   


유언대용신탁 100% 활용하기 

사망시까지 극진한 효도받기 
생전에 고액의 부동산을 덜컥 증여하는 것은 증여자 입장에서 우려스러운 부분이 많은 것이 현실이다. 따라서 재산을 생전에 증여로 넘겨주기보다는 신탁회사와 신탁계약을 체결한 후 수익자 변경가능 사실을 자식들에게 알려준 후 극진한 효도를 하는 자녀를 수익자로 지정하는 방식으로도 활용할 수 있을 것이다. 

 

방탕한 자녀가 있는 경우 


자녀가 거액의 재산을 상속받는다고 하더라도 금새 탕진할 것이 걱정되는 경우라면 직접적으로 거액의 재산을 물려주는 것보다는 유언대용신탁을 통해 일정 수익금을 지속적으로 수령하게 하여 자녀의 경제력이 안정되게 유지되게 하는 방식으로 활용할 필요가 있다. 

 

손주에게 재산을 물려주고 싶은 경우 


손자는 최근친인 직계존속이 사망하지 않는 한 상속인에 해당하지 않으므로 법정상속분이 없다. 손자를 각별하게 생각하고 직계비속이 재산이 많은 조부모라면 손자를 수익자로 하는 유언대용신탁을 활용할 수 있다.

 

다만 이 경우 유류분권리자에게 손해를 가할 것으로 알고 행해진 것이 아니라고 보기 위해서는 신탁계약체결 당시 ① 당사자 쌍방이 증여당시 증여재산의 가액이 증여 후 남은 재산보다 작다는 점을 인지하고 있어야 하고, ② 장래 상속개시일까지 피상속인의 재산이 증가할 것이 예견되어 증여한 사실이 인정되어야 한다.(대법원 2010다50809판결, 2012.5.24.)

 

따라서 손자에게 유언대용신탁을 하는 경우에는 신탁당시 ① 유언대용신탁 후 조부모의 남은 재산이 유언대용신탁재산가액을 초과하고, ② 조부모의 재산이 계속 증가하고 있는 시점에 유언대용신탁을 한 사실이 입증될 수 있도록 되도록 상속에 근접한 시점보다는 조부모의 재산이 증가하는 시점에 유언대용신탁을 할 필요가 있다. 

 

 

[프로필] 안성희 세무법인 현인 대표세무사

• 고려대학교 법학박사(조세법 전공)
• 경희대학교 경영대학원 겸임교수
• 국세청 국세심사위원 역임
• 삼성세무서 과세적부심사위원 역임
• 저서 《세법상 특수관계인 범위와 과세문제》, 《상법&세무회계실무》,

《현명한 CEO의 핵심 절세대책》

 

[조세금융신문(tfmedia.co.kr), 무단전재 및 재배포 금지]

관련기사












배너




[시론] 부부간 자산의 무상이전으로 인한 세금의 완화방안
(조세금융신문=안경봉 국민대 법대 교수) 부부간 자산의 무상이전으로 인한 세금문제에 대해 살펴보면, 현행 상속세 및 증여세법(상증세법)에서는 원칙적으로 배우자에 대한 증여나 상속에 대해 과세하지 않는다는 규정이 없으므로 생전에 부부 사이에 무상으로 재산을 증여하면 증여세, 부부 일방이 사망함으로써 타방이 재산을 상속하면 상속세가 부과된다. 다만, 배우자간 증여는 10년간 6억원까지 과세되지 않으며, 상속은 30억원까지 공제해 준다. 부부간 자산의 무상이전으로 인한 상속세와 증여세 실효세율 격차 상속세 배우자공제가 증여세 배우자공제에 비해 규모가 크다 보니 부부간 자산의 무상이전으로 인한 증여세의 실효세율이 상속세의 실효세율에 비해 일반적으로 높게 나타난다. 그러나 실증연구(강성훈·오종현, 상속과 증여에 대한 세부담 격차 연구, 2020)에 의하면 배우자 일방이 배우자 타방과 자녀들에게 상속 또는 증여하는 경우, 자녀수가 증가할 수록 상속세와 증여세의 실효세율 격차는 감소하는 것으로 밝혀졌다. 이와 같은 결과가 나타나는 것은 공동상속인의 수가 늘어날수록 배우자 상속분이 감소하게 되고, 이로 인해 상속세 배우자공제액도 작아지기 때문이다. 뿐만 아니라 상속세는 유
[인터뷰] 세무법인 넥스트 조남철 대표세무사, “세상을 바꾸는 세무사가 되겠다”
(조세금융신문=이지한 기자) 세무사 개업 10년차인 세무법인 넥스트 조남철 세무사는 법인전환, 가업승계, 상속증여 등 법인과 개인에 대한 전문 세무 컨설팅으로 정평이 나있다. 삼성·서초·역삼 합동세무서 바로 옆에 있는 한라클래식 4층에 자리한 세무법인 넥스트는 본점과 강남지점이 나란히 자리를 잡고 있다. 조남철 대표세무사는 전문 컨설팅 분야를 개척해 온 것은 물론 젊은 후배 세무사들에게도 전문성을 키우기 위한 전략에 대해 노하우를 전승하면서, 또 이를 IT와 연계한 프로그램 개발도 진행하고 있다. “세상을 바꾸는 세무사가 되겠다”는 원대한 비전을 하나씩 실천해 나가고 있다는 조남철 세무사를 만나봤다. Q. 세무법인 넥스트 홈페이지 인사말을 보면 “시시각각 변하는 조세제도에서 기업의 새로운 출구전략과 새로운 전문가 출현이 시대의 소명이라 생각하고 기존과 다른 형태의 세무컨설팅을 위해 출범했다”라고 밝히고 있는데요, 세무법인 넥스트는 어떤 차별점을 갖고 계시나요? 기본적인 법인세, 소득세 신고와 상속세, 증여세, 양도소득세 재산세 신고는 물론 기업에 필요한 부분이라면 공부하고 연구해서 기업에 도움을 줄 수 있어야 한다고 생각합니다. 세무는 물론 법률, 특허, 노