현물출자조세지원요건은세감면사업양수도와매우흡사하다.그내용을자세히살펴보자 1.조세지원대상 먼저업종요건을충족해야한다.소비성서비스업을제외한모든업종은조세지원을조세지원을받을수있다.소비성서비스업임에도관광진흥업에따른관광숙박업등은조세지원혜택을받을수있다. 또한기본적으로우리나라의거주자에게만조세혜택을주고있다. 2.조세지원대상자산 양도소득세,취득세과세대상인유무형자산이다.조세지원을받을수있는사용기간에제한이없는것은세감면사업양수도와같지만국민주택채권매입을면제받기위해서는1년이상사용한사업용고정자산이어야하고,개인사업자의1년평균순자산가액보다법인설립자본금이커야한다는규정이있으므로1년이상사업용고정자산을법인전환해야그조세지원혜택이더크다고할수있다 3.신설법인자본금 가장중요한요건인신설법인자본금이다.신설법인자본금은개인사업자순자산가액보다커야한다. 이때의개인기업의순자산평가액은시가로평가한사업용고정자산의합계에서충당금을포함한부채의합계액을빼준금액을말하는데현물출자에의한법인설립은변태설립사항으로법인의인가를받게되어있다. 따라서자산을시가로평가할때유형자산에대해의무적으로감정평가를받아야하고기타자산,부채들에대해공인회계사의회계감사를받아법원에제출해야한다. 이렇게법원에서현물출자법인설립인가가나면법인설립등기가가능하게된다. 법인전
1. 조세지원대상 먼저 업종요건을 충족해야한다. 소비성서비스업을 영위하면 조세지원을 받을 수 없다. 소비성서비스업은 유흥업종 등의 업종들을 말하는데 과세당국은 소비성지출을 규제하기 위해 각종 세제지원을 배제하는 과세상을 불이익을 주고 있다. 법인전환 경우도 마찬가지로 조세지원을 배제하고 있다. 다만 관광진흥업법에 따른 관광숙박업이나 외국인전용유흥음식점등은 예외 규정을 두고 있다. 또한 기본적으로 우리나라의 거주자에게만 조세 혜택을 주고 있다. 그렇다면 소비성서비스업종과 기타업종의 사업을 겸영하는 경우는 어떻게 될까? 이경우는 사업별 수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 보고 업종을 판단하게 된다. 하지만 이때에 기타업종의 수입금액이 커 조세지원이 가능하다 할지라도 소비성서비스업에 사용되는 부분의 고정자산의 경우에는 조세지원을 받을 수 없으므로 유의해야한다. 2. 조세지원대상 자산 양도소득세, 취득세 과세대상이 되는 유무형자산인 사업용고정자산이 그 대상 자산이고 사용기간에는 규제를 두고 있지 않다 3. 신설법인 자본금 가장 중요한 요건이다. 신설하는 법인의 자본금이 개인사업자의 순자산액보다 커야한다. 그 이유는 개인사업이 법인으로 전환되는 과정에서 기
실제 법인전환 유형별 소요되는 비용에는 어떤 것들이 있는지 CASE STUDY를 통해 자세히 알아보자. CASE STUDY에 앞서 법인전환 유형별 발생되는 세금외의 실제 업무를 하게 되면 발생되는 수수료를 알아보자. 법무사, 세무대리 수수료는 모든 방법에서 발생되는 비용이고, 현물출자법인전환의 경우 회계감사수수료가 추가된다. 자산감정평가수수료는 현물출자법인전환의 경우 필수적으로 발생되는 비용이지만 일반사업양수도 세감면 사업양수도는 필수적으로 발생되는 비용은 아니다. 그렇다면, CASE STUDY를 통해 주요 비용을 계산해보자. 서울 소재 사업장을 운영하고 있는 개인사업자가 토지, 건물 부동산의 평가액이 10억인 자산으로 법인전환을 한다. 이를 위해 개인기업 결산을 해본 결과 순자산가액은 5억이고, 일반(포괄)양수도 방식으로 설립시 자본금을 5천만원으로 설립한다고 가정하자. 단 여기서 세무대리, 감정평가, 회계감사수수료, 법무사 비용 등의 별도의 수수료 비용은 각각 상황에 따라 달라지기 때문에 고려하지 않는다. 1. 부가가치세 부가가치세는 일반사업양수도도 포괄양수도를 가정하였기 때문에 일반사업양수도 세감면 사업양수도 현물출자 법인전환 방법 모두 과
1. 양도소득세 이월과세 세제혜택을 알아보기 앞서 양도소득세 이월과세가 어떻게 과세되는 것 인지 알아보자. 개인에서 법인으로 전환될 때 사업의 형태 전환에 따른 명의이전이 일어나기 때문에 양도소득세가 발생되게 되고, 법인이 제3자에게 양도할 때는 그 양도차익에 대해서는 양도소득세가 아닌 법인세가 과세된다. 양도소득세 이월과세는 법인전환시 발생되는 양도소득세를 향후 제3자에게 실제 양도가 일어날 때까지 과세를 이월해주는 제도이다. 예를 들면, 개인이 20억에 취득한 부동산이 있다고 가정하고 법인전환시 감정평가를 30억으로 받고, 실제 50억에 매매가 이루어졌다고 가정해보자. 이 상황에서 납부해야 할 세금을 계산해보면, 법인전환시 양도차익 10억에 대해서는 양도소득세를 적용하여 산출하고, 이 금액에 대해 양도소득세 이월과세 신청서를 작성하여 제출하면 매매가 일어날 때까지 세금 납부가 유보된다. 향후 제3자에게 매매가 이루어지게 되면 양도차익 20억에 대한 법인세와 함께 과세가 이월되었던 양도소득세를 납부하면 된다. 2. 법인전환 유형별 세제 혜택 1) 양도소득세 이월과세 양도소득세 이월과세는 일반사업양수도를 제외하고 세감면 사업양수도, 현물출자에 의
성실신고확인제도는 2011년부터 도입된 제도로 개인사업자 중에 발생하지도 않은 가공경비를 경비에 넣거나 매출을 누락하는 방법 등으로 세금을 탈루하는 경우가 많아 과세당국이 고소득 개인사업자만이라도 성실한 신고를 유도하고자 업종별 수입금액이 일정규모 이상인 개인사업자가 종합소득세 신고를 할 때 신고의 정확성 여부를 세무대리인에게 확인받은 후 신고하게 하는 제도이다. 1. 세무대리인의 성실신고 확인내용 1) 주요 매출, 매입내역 매출, 매입 내역을 확인하고 이 사업을 하기 위해 보유하고 있는 사업용자산 등을 확인한다. 그래서 적절한 매출과 비용이 발생되고 있는지 전체적으로 파악한다. 2) 적격증빙 수취여부 건당 3만원 초과 거래 중 적격증빙 수취하였는지를 확인하여 만약 적격증빙이 없다면 그 내역을 세무대리인이 별도로 기재해야 한다. 3)주요 경비 검토 사업용 차량 수를 고려했을 때 과대 계상된 주유비가 있는지 급여는 실제로 일하는 직원들에게 지급되었는지 가공의 인건비는 없는지 확인한다. 또한 국내, 해외 관광지에서 지출된 경비가 있는지 확인하여 그 내용을 특이사항으로 표시하여 제출하게 되어있다. 2. 성실신고확인대상자 업종별 해당과세기간의 수입금액
법인전환의 유형은 다양하게 존재한다. 법인설립시 현물로 출자할 것인지, 현금으로 출자할 것인지 출자형태에 따라 달라지게 되고 또한 법인전환을 위해 법인을 새롭게 신설할 것인지 아니면 기존법인을 이용할 것인지에 따라 그 법인전환 방법을 구분할 수 있다. 실무적으로는 법인전환하면서 조세지원을 받을 수 있는지 여부에 따라 법인전환 방법을 선택하게 된다. 조세지원을 받을 수 있는 법인전환은 현물출자에 의한 법인전환, 세 감면 사업양수도에 의한 법인전환, 중소기업 통합에 의한 법인전환이 있다. 조세지원을 받을 수 없는 법인전환은 일반 사업양수도에 의한 법인전환이다. 1.현물출자에 의한 법인전환 현물출자에 의한 법인전환은 사업용고정자산 즉 토지, 건물 등이 있을 때 그 자산들을 그대로 자본금으로 출자하는 형태를 말한다. 개인 명의 자산에서 법인 명의의 자산으로 넘기는 경우 소유권이 이전되기 때문에 양도소득세와 취득세가 발생되는데 과세당국은 사업의 형태의 변화만으로 발생하는 양도소득세와 취득세에 대해 일정조건을 만족하게 되면, 양도소득세 이월과세와 취득세 면제해주어서 법인전환을 하는데 무리없도록 하는 조세지원 정책을 마련하고 있다 2. 세 감면 사업양수도 일반 사업
1. 개인기업과 법인기업의법률상 차이 개인기업은 따로 설립등기를 해야 할 필요가 없이 관할세무서에 가서 사업자등록을 통해 개인사업자로 사업을 영위할 수 있다. 하지만 법인기업은 법이 정한 절차에 따라서 자본금, 주주 등을 정하여 법인설립 등기를 함으로써 법인이 설립된다. 그 이후는 개인사업자와 마찬가지로 관할세무서에 가서 법인사업자등록을 통해 법인으로 사업을 영위할 수 있다. 법인기업과 개인기업의 가장 큰 차이점은 이익 배분에 대한 문제이다. 개인사업자는 이익이 발생함과 동시에 사업주의 소유가 되지만 법인의 이익은 배당을 통해 주주들에게 배분을 해야 한다. 다음은 책임의 한계 부분에서 차이가 있다. 개인사업자의 경우 계속적인 무한 책임을 진다. 예를들어 거래처에서 외상으로 물건을 구입하고 대금을 결제하지 않으면 채권자는 개인사업자의 명의의 모든 재산에 대하여 가압류, 압류, 경매 등 법적 조치를 취할 수 있다. 하지만 법인의 경우 대표이사는 회사운영에 대하여 책임을 지고 주주는 본인이 투자한 주금납입액에 대해서만 유한책임을 진다. 따라서 대표이사는 회사를 법률상 문제없게 운영하면 되는 것이고, 주주는 만약 법인이 잘못되어 망하게 되더라도 주금납입액에 대