(조세금융신문=이환주 세금전문가) 금융재산상속공제! 정확히 알고 공제받자!

‘자녀들에게 어떤 재산을 상속하는 것이 절세가 되나요? 라는 질문을 자주 받게 됩니다. 증여와 마찬가지로 상속의 경우에도 넘겨주는 재산의 종류에 따라 평가방법이 다르기 때문에 결국, 재산의 종류에 따라 세금 액수도 달라질 수 있게 됩니다. 

유사매매사례가액을 적용받는 아파트를 제외하고, 통상적으로 부동산은 시가평가를 하기 어렵기 때문에 개별공시지가나 공시가격 등의 기준시가를 기준으로 과세를 하고 있습니다. 보통 기준시가는 일반적으로 거래되는 가격의 60~70%로 시가보다 낮은 수준이기 때문에, 금융재산보다는 부동산을 상속하는 것이 상속세 측면에서는 절세가 가능합니다.

따라서, 이런 불공평성 때문에 금융재산이 상속될 경우 금융재산에서 금융부채를 차감한 순금융재산에 대하여 최대 2억 원을 한도로, 아래와 같이 추가적인 공제를 해 주고 있습니다. 

<금융재산상속공제>

수표를 포함한 모든 것을 금융재산으로 보아 공제해 줄까요?

그렇지 않습니다. 세법에서는 금융회사가 취급하는 예금, 적금 뿐만 아니라 펀드, 보험금, 금전신탁재산, 주식, 채권, CD, 어음 등을 의미하지만, 수표는 인정해 주지 않습니다. 따라서 다음과 같은 상황을 만들면 상속공제를 못 받을 수 있습니다.
 

해당 권리금을 수표로 보관하지 않고 예금에 보관하였다면 금융재산상속공제를 적용받아 약 1천6백만 원[(2억 원 ☓ 20% =4천만 원)☓ 40%(세율)] 의 절세 효과를 얻을 수 있었으나, 수표는 금융재산상속공제 제외 대상 자산으로 보아 공제를 받을 수 없습니다.

금융재산에서 차감하는 금융부채란 어떤 것이 있을까요?

상속 개시 당시 피상속인의 채무로서 상속인이 실제로 부담하는 사실이 있는 국가, 지방자치단체 및 금융회사 등에 대한 채무로 해당 기관에 대한 채무로 확인할 수 있는 경우를 의미합니다. 따라서, 피상속인이 사인간 금전소비대차계약에 의하여 타인에게 빌려준 대여금은 금융재산상속공제대상인 타인명의의 금융재산에 해당하지 않습니다. (사전-2022-법규재산-0377,2022.04.13)

  
특히, 상속세 신고 시 차명계좌를 상속재산으로 신고하는 경우에는 금융재산 상속공제가 가능하지만, 신고하지 않아 세무조사 시 발견된 차명계좌는 공제가 불가능합니다. 이렇듯, 상속개시 당시 보유하고 있는 이 현금이 실제로 공제가 되는 항목인지, 세법상 공제가 가능한 금융 채무가 맞는지, 과거 현금을 통해 이미 증여한 재산이 있는지 꼼꼼히 살펴봐야합니다.

이런 내용을 바탕으로 사례를 만들어 보겠습니다.

Ex) 최근 사망한 아버지의 상속재산 신고내역 중 금융재산의 내역이 아래와 같습니다. 
얼마나 공제가 가능할까요?
① 은행 예금 및 펀드 4억 원
② 부인 명의 차명예금 6억 원
③ 사망보험금 2억 원(계약자 및 피보험자 = 父, 수익자 = 장남)
④ 3년 전 자녀에게 증여한 예금 3억 원
⑤ 은행 차입금 8억 원

상속재산가액에는 예금 등 4억 원과 사망보험금 2억 원, 부인명의 차명예금 6억 원, 그리고 10년 이내에 증여한 예금 3억 원에서 은행 차입금 8 억 원을 차감한 7억원이 됩니다. 
다만, 금융재산상속공제를 계산할 때는 기 증여한 재산은 차감하기 때문에, (12억 원 – 8억 원)인 4억원에 대해서 20%인 8천만원만 공제가 가능합니다.  

[프로필] 이환주 세금전문가

• (현) 하나은행 자산관리컨설팅센터

• KBS 무엇이든 물어보세요, 한국경제TV 등 출연

• 매일경제, 한경매거진, 문화일보, 머니S 등 다수 기고

• 금융연수원 세무전문강사,

• 서울시50+세무전문강사

• <저서> 집 한채만 있어도 꼭 알아야 하는 상속증여절세45(2022)

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